Гаджеты

Налогообложение зарубежных доходов российской фирмы. О налогообложении доходов из-за рубежа Что такое доходы полученные за рубежом

Возможна ситуация, когда физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключает договор с иностранной организацией, не имеющей представительства в России, на оказание услуг на территории Российской Федерации. За оказание услуг иностранная организация ежемесячно будет перечислять вознаграждение в иностранной валюте на счет физического лица в российском банке. Рассмотрим порядок налогообложения полученных доходов.

Лебедева М.А. Основным нормативно-правовым актом валютного законодательства, регулирующим валютные правоотношения, права и обязанности российских и иностранных физических и юридических лиц, полномочия органов валютного регулирования, является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, в отношении которых специальные требования установлены Законом N 173-ФЗ. Получение физическим лицом денежных средств в иностранной валюте на его счет в российском банке за оказанные услуги осуществляется без ограничений.

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ организация - это юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо, не имеющее на территории России своего представительства, зарегистрированного в установленном порядке, не является организацией и соответственно не является плательщиком ЕСН. Кроме того, оно не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральному закону от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В соответствии с п. 2 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели и адвокаты. Физические лица, получатели доходов, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя или адвоката, не являются плательщиками ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налог на доходы физических лиц

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Таким образом, доходы указанного физического лица, полученные от осуществления работы по договору возмездного оказания услуг, рассматриваются как один из видов доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг по договору гражданско-правового характера, и с точки зрения налогового законодательства для физического лица в данной ситуации не требуется получения статуса предпринимателя (Письмо УМНС по г. Москве от 26.03.2003 N 28-11/17083).

Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, регулирует гражданское законодательство. В частности, согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Следовательно, в данном случае право выбора осуществления деятельности по договору гражданско-правового характера или в качестве индивидуального предпринимателя остается за налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Налогообложение дохода, полученного физическим лицом, в данном случае на основании договора гражданско-правового характера от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, подлежит налогообложению по ставке 13% в соответствии с порядком, определенным в ст. 228 НК РФ. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", ставка единого налога с полученных доходов составляет 6% налоговой базы (полученных доходов).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДФЛ (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

На основании п. 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа. Обязательный минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой, а 50 руб. - накопительной части трудовой пенсии. Предприниматель может уплатить взносы единовременно за текущий календарный год в сумме, равной годовому размеру платежа, или частями в течение года в суммах не менее месячного размера платежа (Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.2005 N 582).

С 2007 г. размер фиксированного платежа увеличен до 154 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта обложения "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Декларация по УСН по итогам отчетного периода представляется налогоплательщиками не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего квартала.

По окончании года по итогам налогового периода декларацию подают не позднее 30 апреля следующего года (п. п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ).

Уплата единого (или минимального) налога и авансовых платежей производится в указанные сроки, установленные для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1.1 разд. 1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, организации и индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Таким образом, физическое лицо может оказывать услуги иностранной компании двумя способами:

- как физическое лицо , не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае с полученных доходов уплачивается НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой в налоговый орган по месту постоянного жительства декларации о доходах в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим годом;

- в качестве индивидуального предпринимателя . При этом оптимальным с точки зрения налогообложения является УСН с объектом налогообложения "доходы", которые облагаются по ставке 6%. Дополнительно ежемесячно уплачиваются взносы в ПФР вразмере 154 руб.

Ежеквартально представляется Декларация по единому налогу и ведется Книга учета доходов и расходов по мере получения доходов.

Многие граждане и постоянные жители Соединенных Штатов получают доходы за рубежом. Недавно Налоговое управление США (Internal Revenue Service (IRS)) проявило интерес к налогоплательщикам, имеющим банковские счета в Лихтенштейне. Однако интерес, проявленный Налоговым управлением, выходит за пределы банковских счетов в Лихтенштейне и распространяется на банковские счета во всем мире. Поэтому Налоговое управление США напоминает о необходимости указывать в налоговой декларации, подаваемой в США, о своих доходах, получаемых во всем мире.

Если вы являетесь гражданином или постоянным жителем США, вы должны указывать доход, полученный из всех источников, находящихся как в США, так и за пределами США. Это правило действует как в том случае, если вы получаете форму (Form) W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement) или форму (Form) 1099 «Предоставление информации» (Information Return), так и в том случае, если вы получаете зарубежные аналоги этих форм. Обращайтесь за дополнительной информацией к публикации (Publication) 525, «Облагаемые и необлагаемые налогом доходы» на сайте IRS.

Кроме того, если вы являетесь гражданином или постоянным жителем США, одни и те же правила подачи подоходных налоговых деклараций, налоговых деклараций по доходам от недвижимости и налоговых деклараций по доходам от подарков, а также правила уплаты расчётного налога распространяются на вас независимо от того, проживаете ли вы в США или за рубежом.

Сокрытие дохода, полученного за рубежом

Сокрытие дохода, полученного за рубежом, может быть преступлением.

Налоговое управление США и его международные партнёры преследуют тех, кто скрывает полученный за рубежом доход или имеющиеся там активы с целью уклонения от уплаты налогов.

Специально обученные Налоговым управлением инспекторы активно ведут работу по планированию сбора международных налогов, в том числе, по злоупотреблениям с использованиям организаций и структур, созданных за рубежом. Цель этой деятельности заключается в том, чтобы обеспечить точное указание гражданами и постоянными жителями США своих доходов и правильной уплаты ими налогов.

Счета в зарубежных финансовых учреждениях

В декларации о выплате подоходного налога США вы должны не только указать свой общемировой доход, но также сообщить, имеются ли у вас какие-либо зарубежные банковские или инвестиционные счета. Согласно Закону о банковской тайне, вы обязаны представить «Доклад о состоянии иностранных банковских и иных финансовых счетов при их наличии» (FBAR) (FinCEN Форма 114, ранее Форма TD F 90-22.1).

если у вас есть право собственности, право подписи или иные полномочия применительно к одному или нескольким счетам за рубежом и
общая сумма на всех зарубежных счетах превышала в любой момент календарного года $10 тысяч.

Дополнительная информация об отчётности по счетам в зарубежных финансовых учреждениях приведена в соответствующем пресс-релизе и публикации «Есть ли у вас иностранный финансовый счёт?» .

Последствия уклонения от уплаты налога за доход, полученный за рубежом

Если Налоговое управление США обнаружит у вас скрываемый доход или не указанные вами счета в зарубежных финансовых учреждениях, это повлечёт за собой серьёзные последствия, в том числе, не только дополнительные налоги, но и значительные наказания, штрафы, проценты и даже тюремное заключение.

Уведомление властей о рекламировании мошеннических схем уклонения от уплаты налогов за полученные за рубежом доходы

Налоговое управление США рекомендует вам уведомлять его о рекламировании мошеннических схем уклонения от уплаты налогов за полученные за рубежом доходы. Лица, уведомляющие Налоговое управление США о предполагаемом мошенничестве, могут иметь право на вознаграждение при подаче ими формы 211, «Заявка на вознаграждение за предоставление новой информации» (Application for Award for Original Information). Порядок дальнейших действий описан в уведомлении (Notice) 2008-4, «Заявки, поданные в отделение Налогового управления США по рассмотрению сигналов общественности согласно разделу 7623» (Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623).

Напоминаем, налоговые декларации в этом году начнут принимать с 23 января. Последний срок подачи — 18 апреля.

Доход от источника за рубежом.НДФЛ аренда собственного жилую недвижимость за рубежом? Как перечислить НДФЛ в бюджет человеку?

Вопрос: Форма отчетности, периодичность и налогообложение для граждан России сдающих в аренду собственную жилую недвижимость за рубежом?

Ответ: С полученных доходов гражданин России должен заплатить НДФЛ. Надо подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля и заплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены эти доходы.

При этом если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом. Налог на доходы, уплаченный за границей, можно заявить в налоговой декларации и потребовать уменьшения НДФЛ, начисленного по российскому законодательству. При этом заявить доход можно в течение трех лет после года, в котором доходы были получены. Чтобы зачесть НДФЛ, надо подать документы, которые подтверждают полученный доход и уплаченный налог. Подтверждающие документы должны содержать: вид дохода; сумму дохода; год, в котором получили доход; сумму налога и дату его уплаты в иностранном государстве.

Как перечислить НДФЛ в бюджет человеку

Cрок уплаты налога

Порядок уплаты НДФЛ не зависит от того, кто рассчитывает налог:

Комментарий к статье 232 Налогового кодекса РФ

Бывает, что человек является резидентом одной страны, а получает доходы от источников в другой стране. В таком случае может возникнуть двойное налогообложение. То есть ситуация, когда одно и то же лицо считается налогоплательщиком в двух странах.

Во избежание двойного налогообложения у России с рядом стран заключены соответствующие договоры (соглашения). Граждане таких стран могут получить налоговые привилегии по НДФЛ (вычеты, освобождение от уплаты налога и т. д.).

Для этого человеку нужно документально подтвердить, что когда он получал доходы из российских источников, то он оставался налоговым резидентом страны, с которой Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Такой порядок установлен статьей 232 Налогового кодекса РФ.

Главное, о чем важно помнить:

Налог с доходов, уплаченный резидентом за границей, может быть зачтен в счет НДФЛ, если это предусмотрено международным договором

По общему правилу резиденты России должны платить НДФЛ с доходов, которые получены как от источников в России, так и за ее пределами - за рубежом. Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России. Такой порядок установлен и пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Но из него есть исключения. Это случаи, предусмотренные международными договорами по вопросам налогообложения. Такие договоры имеют приоритет над российским законодательством. Поэтому применять нужно именно их правила. Об этом сказано в Налогового кодекса РФ.

В частности, в международном договоре могут быть предусмотрены налоговые привилегии для ситуации, когда резидент России уплатил налог с доходов в другом государстве. На основании международного договора сумма этого налога может быть зачтена при уплате российского НДФЛ.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Право на зачет сохраняется в течение трех лет

Налог на доходы, уплаченный за границей, можно заявить в налоговой декларации и потребовать уменьшения НДФЛ, начисленного по российскому законодательству. При этом заявить доход можно в течение трех лет после года, в котором доходы были получены. Это указано в пункте 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Чтобы зачесть НДФЛ, резиденты подают в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают полученный доход и уплаченный налог

Подтверждающие документы должны содержать:

вид дохода;
сумму дохода;
год, в котором получили доход;
сумму налога и дату его уплаты в иностранном государстве.

Если таких документов нет, подайте копию налоговой декларации, которую сдали за границей, копию платежки на уплату налога и нотариально заверенный перевод этих документов на русский язык.

Если налог удержала иностранная организация, то подтверждающий документ запросите у нее. Он должен содержать сведения о суммах выплаченных доходов и удержанного налога в каждом месяце. В налоговую представьте копию такой справки и ее заверенный перевод.

Такие правила указаны в пункте 3 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Нерезидент может получить льготу по международному договору

В большинстве случаев нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30 процентов. Ставка НДФЛ, равная 15 процентам, применяется только к сумме дивидендов, которую получил нерезидент. А ставка 13 процентов - к доходам нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом, и в некоторых других редких случаях. Такой порядок установлен Налогового кодекса РФ.

Но в международном договоре об избежании двойного налогообложения может быть предусмотрен другой порядок. Например, ставка НДФЛ по доходам от использования авторских прав, полученных в России гражданами Украины, равна 10 процентам (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.).

Право на освобождение от НДФЛ или пониженную ставку налога нужно подтвердить. Для этого нерезидент должен представить налоговому агенту паспорт или другой документ, который удостоверяет личность иностранца.

А налоговый агент должен в течение 30 дней после выплаты дохода иностранцу представить в налоговую инспекцию сведения:

об иностранцах (паспортные данные, указание на гражданство);
о выплаченных доходах иностранцам, с которых не удержан налог по международному договору;
о суммах налога, которые налоговый агент вернул иностранцу.

Если у нерезидента нет налогового агента на дату подтверждения статуса, чтобы вернуть налог, он должен подать в российскую налоговую инспекцию заявление и следующие документы:

документы, подтверждающие резидентство страны, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения;
документы, подтверждающие полученный доход.

Такие правила установлены пунктами 6-9 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Резидентство в другой стране подтверждает официальный документ, выданный уполномоченным органом зарубежного государства. В нем должно быть указано, что гражданин является налоговым резидентом этого государства.

Например, в отношении граждан Республики Беларусь право подтверждать резидентство этой страны предоставлено инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (ее уполномоченным представителям) (подп. «и» п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ от 21 апреля 1995 г.). Чтобы получить документ, подтверждающий резидентство Республики Беларусь, человек должен обратиться в налоговую инспекцию Республики Беларусь по месту своего проживания.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 8 августа 2007 г. № ГИ-6-26/636 и Минфина России от 3 июля 2007 г. № 03-04-06-01/208 и от 29 октября 2007 г. № 03-08-05 .

Если иностранец больше не проживает в России, то эти документы он может представить в налоговую инспекцию по месту учета российской организации, от которой он получал доход (письмо Минфина России от 5 октября 2007 г. № 03-04-05-01/325).

Налог с доходов, уплаченный за границей, можно зачесть в счет НДФЛ с прибыли контролируемой иностранной компании

НДФЛ с доходов контролируемой иностранной компании уменьшите на налог, уплаченный за границей, пропорционально доле участия в компании.

Налог, который заплатили в другом государстве, подтвердите документами. Их придется заверить в органах по контролю в области налогов иностранного государства, только если у России нет действующего международного договора об избежании двойного налогообложения с этой страной. Это правило пункта 10 статьи 232 Налогового кодекса РФ.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в

Добрый день!
Я - резидент РФ, собираюсь открыть счет в зарубежном банке (в евро), на сумму денежных средств будут начисляться проценты.
Нужно ли эти проценты декларировать как доход, какие налоги будут при этом возникать?
Спасибо!

17 апреля 2009 , Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Проценты, начисляемые иностранным банком по валютным счетам резидентов РФ, относятся к доходам резидентов от источников за пределами РФ (пп.1 п.3 ст.208 НК РФ).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя из сумм таких доходов.

При этом абзацем 3 пункта 27 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами РФ.

Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% исходя из сумм таких доходов в полном объеме.
Уплата налога на доходы физических лиц с указанных доходов производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета (месту жительства) таких лиц.

Если налог на доходы за рубежом удерживает иностранное государство и его ставка больше 13%, то по какой ставке облагаются эти доходы в РФ? Применяются ли на практике Соглашения об избежании двойного налогообложения?

Ответить

17.07.2017 Марина

При получении дохода от бондов в иностранном банке на счет в иностранном банке нужно ли выводить эти средства на счет в Российском банке для целей декларирования?

Ответить

21.02.2018 Светлана

Если гражданин РФ более 3х лет проживает в Великобритании и имеет постоянную работу, то какой налог будет на доход, полученный от Российской компании? Проектная удаленная работа.

Заранее спасибо за ответ!

Ответить

26.04.2018 Юлия

Добрый день.
Являюсь резидентом РФ, но постоянно работаю за пределами РФ (удаленно). Доход только от источников за пределами РФ, облагаемый по ставке 9%.
При подаче декларации 3-НДФЛ и исчислении налога по ставке 13%, с учетом зачета налога, уплаченного по ставке 9% (заключено соглашение между государствами), могу я воспользоваться стандартными налоговыми вычетами?
Заранее спасибо за ответ.

Ответить

24.06.2018 Людмила

Добрый день!
Я – резидент РФ, художник. Создаю свои творческие работы (акварель/бумага, холст/масло) в России, то есть постоянно работаю в России. Рассматриваю вариант дистанционной продажи своих творческих работ через иностранные интернет площадки/сайты (иностранные галереи). Как вариант – через американский сайт, продажа ведется по всему миру, художник отправляет свои творческие работы по почте/курьерской доставкой, а денежные средства (доход в виде % от продажи) художнику поступают от этой самой иностранной галереи либо на счет художника в Российском банке, либо на его счет Pay Pal.
Вопрос в определении источника дохода. Будет ли здесь источником дохода источник за пределами РФ, или все же это источник дохода в РФ? Ведь я резидент РФ, круглый год нахожусь в России, гражданство российское, работаю (создаю картины) в России.

Ответить

23.11.2018 геннадий

Здравствуйте,

С офшорного банка, с моего счета хочу перевести деньги в Россию, в сбербанк на валютный счет.
Подскажите, как происходит процесс перевода средств и порядок уплаты налога? Я физлицо, сумма больше 10000$.
Спасибо.

Ответить

17.12.2018 геннадий

Здравствуйте,

Это снова Геннадий, вопрос был от 23.11.18. На сегодня перевод остановлен ФНС, требуют оплатить налог 13%, только тогда проведут операцию зачисления.
Правомерны ли действия сотрудника ФНС, если да, то на каких основаниях.
Заранее благодарю за ответ.

Ответить

19.12.2018 геннадий

СПАСИБО ВАМ БОЛЬШОЕ ЗА ОТВЕТ, С НАСТУПАЮЩИМ НОВЫМ ГОДОМ!!!

Ответить

22.03.2019 Ислам

Здравствуйте!

У меня вопрос. Обязательно ли указывать источник доходов иностранному резиденту с ВНЖ в России при оформлении 3 НДФЛ?
Постоянного места работы нет.
Спасибо

Ответить

26.07.2019 Виктория

Добрый день!

Я являюсь резидентом РФ. Как физ.лицо предоставляю процентный займ иностранной компании (юр.лицо Испании).
Будет ли Испанская организация являться налоговым агентом и удерживать НДФЛ с суммы процентов, или я получу полную сумму процентов, а потом должна буду заплатить НДФЛ в РФ (как с дохода от источника за границей)? И как в этом случае применяются нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения?
Заранее благодарю за ответ.

Ответить

07.08.2019 Денис

Добрый день,

Получаю доход от иностранной компании, живу в России, но зимой на 6-7 месяцев уезжаю просто как турист. Налогового резиденства не получаю, т.к. обычно 2-3 мес живу в одной стране, потом 2-3 в другой и т.д. Но в России по дням тоже нерезидент.
Можно ли вообще не платить НДФЛ в таком случае?

Ответить

Налоговый резидент РФ уплачивает НДФЛ в размере 13% от полученных доходов от российских и зарубежных источников.

Доходы, полученные за рубежом, пересчитываются исходя из курса ЦБ на день выплаты дохода.

Например, если выплата осуществлялась 30 апреля 2017 года, то соответственно, сумма дохода составит 20 000 * 62,04 = 1 240 800 рублей

НДФЛ – 13% — 161 304 рубля

Доходы, получаемые в Российской Федерации также облагаются НДФЛ по ставке 13% для резидента РФ.

Если доход составляет 250 000 рублей, то НДФЛ – 13% = 32 500 рублей

Итого сумма налога составит 193 804 рубля

Объяснение:

Организация как налоговый агент должна удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с большинства доходов, которые она выплачивает своим работникам (п. п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ).

Ставка налога НДФЛ для резидентов составляет 13%.

Налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней .

Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо от их источника. При этом доходы бывают от источников в РФ (сдача в аренду либо продажа квартиры, находящейся в РФ, выполнение трудовых обязанностей в российской организации и др.) и от источников за пределами РФ (продажа дома, находящегося в иностранном государстве, выполнение трудовых обязанностей за рубежом и др.) (ст. 208 НК РФ).

Если гражданин получает заработную плату за работу в российской организации, то эта организация по отношению к нему является налоговым агентом и, соответственно, на нее возложены обязанности по исчислению и уплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ 30 апреля следующего года (ст. , НК РФ).

Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ) .

Риски налогоплательщика:

Риск потери статуса резидента

Для работодателя существует обязанность подтверждать статус резидента. Как указывает Минфин России, ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода возлагается на организацию — налогового агента (Письма от 22.02.2017 N 03-04-05/10518 и от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64).

Минфин России указывает, что организация самостоятельно устанавливает налоговый статус физических лиц — получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации (Письма от 22.02.2017 N 03-04-05/10518 , от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64).

В случае потери статуса резидента, налог подлежит уплате по ставке 30%, поэтому необходимо контролировать риски потери статуса резидента.

Риск двойного налогообложения доходов, получаемых в ОАЭ

Если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).

Однако с ОАЭ нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому существует риск того, что работодатель в ОАЭ начислит налог как налоговый агент, и налогоплательщик самостоятельно уплатит налог

Необходимо отслеживать статус резидента у работника

Подтвердить время пребывания в РФ могут в зависимости от ситуации (Письма Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-05/69536 , от 28.06.2012 N 03-04-06/6-183 , от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557 , от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64 , от 16.05.2011 N 03-04-06/6-110 , ФНС России от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11900@):

— справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);

— справка из учебного заведения;

— табель учета рабочего времени;

— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

— справка, полученная по месту проживания в РФ;

— квитанции о проживании в гостинице;

— другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ. Полагаем, что это могут быть проездные билеты, приказы о командировках, путевые листы и т.п.

Целесообразно напомнить работнику о необходимости подачи декларации 3-НДФЛ в отношении доходов от зарубежных источников.

Необходимо представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. , НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ)

Https://www.nalog.ru/rn77/fl/pay_taxes/income/rezident_all/