Как заполнить расчет по форме 6 ндфл. Бухучет инфо

Доходы, которые выплачивает юр лицо в пользу физ. лиц, подлежат обложению НДФЛ. Субъекты хозяйствования самостоятельно удерживают налог, и вовремя передают суммы в казну. До 2016 года фискальными органами контроль над движением НДФЛ в течение года не проводился. После утверждения 14 октября 2015 года нового отчета 6 налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять развернутые сведения о начисленном заработке, примененных льготах и подоходном налоге. В этом обзоре мы пошагово заполним 6 НДФЛ в отношении 1 раздела.

В состав декларации входит титул и два раздела. На титульной странице указываются сведения о налоговом агенте. Раздел 1 «Обобщенные показатели» формы 6 НДФЛ включает в себя сведения нарастающим итогом с начала календарного года. Во второй части отчета отражают даты, и суммы фактически полученной прибыли и удержанного подоходного налога.

Поля, сгруппированные в блоке 10-50, формируют для каждой ставки подоходного налога. Если строк для заполнения информации на одной странице первого раздела не хватило, переносят сведения на следующий лист. Итоги полей 60-90 6 НДФЛ заполняются только на первой странице. В незаполненных клетках ставят прочерки.

Если в организации есть филиалы, которые самостоятельно начисляют заработок и удерживают подоходный налог, декларацию представляют отдельно по каждому месту ведения для головного предприятия и отдельно для каждого филиала, если они подчинены одной ИФНС. Исключение только в случае, если бухгалтерия ведется в головном офисе.

Декларацию 6 НДФЛ заполняют на основании сведений из налоговых регистров. Эта норма отражена в статье 230 пункт 1 НК. При наличии программного обеспечения формирование отчетов делается автоматически.

Можно самостоятельно разработать и утвердить отчет в начале года в учетной политике. Таблица содержит необходимые сведения для формирования отчета: дни и суммы начисления, перечисления дохода и подоходного налога.

Если при проверке налоговиками обнаружится, что регистры в организации не ведутся, к субъекту хозяйствования применят взыскания по статье 120 НК.

Образец налогового регистра.

Заполнение блока строк 10-50

При заполнении 6 НДФЛ в отношении раздела 1 руководствуются инструкцией ММВ 7-11-450. Поля 10-50 формируют для каждой ставки НДФЛ. Рассмотрим особенности формирования сведений в поле этого блока первого раздела.

• 10 – ставка подоходного налога. В зависимости от вида полученной прибыли это 13, 15, 30 и 35%;
• 20 – отражают прибыль нарастающим итогом, начисленную в пользу физ. лиц для ставки из поля 10;
• 25 – поле заполняется, если в отчетный период начислялись дивиденды;
• 30 – вычеты, применяемые при начислении НДФЛ. Для заполнения поля обратитесь к приказу 7-11-387, где отражен перечень.

В строку 30 относят суммы необлагаемой налогом прибыли по ст. 217 НК.

Если сумма вычетов превышает начисленную прибыль, в поле 30 отражают только цифры, равные доходу, а разницу переносят на следующий период, но только до конца отчетного года. На следующий календарный год вычеты не переносят.

• 40 – подоходный налог, исчисленный по ставке и указанной в поле 10 из прибыли в графе 20, уменьшенный на сумму вычетов из строки 30.

Чтобы правильно заполнить поле, проверьте показатели по формуле:

стр. 40 = стр. 10х (стр. 20 – стр. 30);

• 45 – НДФЛ, начисленный налог на дивиденды из строчки 25;
• 50 – заполнять данную ячейку в том случае, если в организации работают иностранные граждане по патентам, самостоятельно уплачивающие налоги.

Заполнение граф 60-90 раздела 1 в 6 НДФЛ выполняют только на первой странице декларации.

• 60 – общее количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. Если человек работал по нескольким договорам или уволен, затем принят вновь, считают как одно лицо. Получение дохода работником в течение отчетного года в головной организации и в структурных подразделениях, учитываются в отчетах.
• Если сотрудник получал прибыль на одном предприятии по ставкам подоходного налога, то в отчете считается как 1 лицо;
• 70 – НДФЛ, удержанный налог с прибыли физических лиц с начала года;
• 80 – сумма не удержанного налога. В этом поле отражается сумма НДФЛ, удержать который до конца года невозможно.Перед тем, как заполнить строку 80 в разделе 1, обратитесь к законодательным актам:
  статья 226 пункт 5 НК;
  статья 226.1 пункт 14 НК;
  письмо БС 4-11-12975 ФНС.Такая ситуация возникает, при вручении, к примеру, подарка стоимостью свыше 4 000 рублей, при этом прибыль в денежной форме физ. лицу до конца года не начислена;

• 90 – сумма НДФЛ, которую налоговый агент возвратил работнику. При заполнении этой строки руководствуются нормами статьи 231 НК и письмом БС 4-11-12881.

Форма 1 раздела 6 отчета по НДФЛ

Главные ошибки заполнения первого раздела

При заполнении первого раздела не все правильно трактуют нормативную базу и инструкцию по заполнению. Приведем примеры двух главных заблуждений бухгалтеров.

1. Сумму налоговых вычетов, в том числе и имущественных, вносят в поле 90. Эта трактовка неверна. Обратимся к письму ФНС БС 4-11-4538. Налоговики разъяснили, что в поле указывают излишне удержанный налог. Вычеты уже засчитаны в ячейках 40 и 70, повторно отражать в графе 90 нельзя. Это будет признано ошибкой.
2. Нужно ли соблюдать равенство полей 40 и 70.Ответ – нет (письмо БС 4-11-4222). Объяснить эту позицию можно на примере переходящей заработной платы, начисленной и выплаченной в других отчетных периодах Так что итоговая строка 70 может отличаться от поля 40 на НДФЛ с зарплаты декабря и последнего месяца отчетного квартала.Заработок, начисленный в марте, попадает в строку 20 в разделе 1 декларации за 1-й квартал. Доход перечисляется физ. лицам в апреле с одновременным удержанием НДФЛ. Подоходный налог в строку 70 попадет только в отчете за полугодие.

При заполнении раздела 1 декларации 6 НДФЛ за 9 месяцев в графе 60 указано 12 человек. В октябре 3 сотрудника уволилось, в ноябре принято 4 человека, причем один работал в организации в первом полугодии.

Расчет количества сотрудников следующий:

12+(4-1)=15 – из вновь принятых сотрудников исключить человека, который работал и был включен в отчет НДФЛ за 2 квартал.

Образец заполнения годового отчета:

Особенности заполнения раздела, если в числе сотрудников иностранцы

При приеме на работу иностранных граждан, что работают по патенту, у налогоплательщика появляется обязанность заполнить отдельные блоки строк 10-50 для ставки 13% и 30%. Остальные графы 20-45 формируются согласно прибыли в отношении этих ставок.

Выплачена мат. помощь

Прибыль, оценочной стоимостью не выше 4 000 рублей с начала отчетного года (подарки, мат помощь по статье 218, пункт 28 НК), подоходным налогом не облагается. Если норматив не превышен, юр лицо не обязано исчислять и удерживать налог.

Однако эти суммы отражают как в налоговых регистрах, так и в декларации. Это надо для контроля над превышением порога льготирования и поможет избежать ошибок при расчете НДФЛ.

Пример отражения мат помощи

В январе сотруднику выплатили мат помощь в сумме 3 000 рублей. В июне повторно оказали мат помощь в сумме 8 000 рублей.

При заполнении первого раздела за 1-й квартал отражают:

• 20 – 3 000;
• 30 – 3 000.

При формировании отчета за полугодие материальная помощь отражается следующим образом:

• 20 – 11 000 (3 000 + 8 000);
• 30 – 4 000.

Как отразить дорогие подарки сотрудникам

Если прибыль физ. лицам вручена в виде дорогого подарка, подоходный налог удерживают из дохода, перечисленного в денежной форме. Налог, удерживаемый из заработка физ. лица, превышает половину выплачиваемой суммы прибыли.

В практике встречаются случаи, когда перечислений в пользу физ. лиц не хватает для удержания подоходного налога, начисленного на стоимость дорогого подарка. В таком случае, удержания делают из ближайших денежных выплат.

Если до конца года остается сумма не удержанного налога (физ. лицо уволилось, оформлен отпуск без сохранения зарплаты), юр лицо обязано в срок до 01.03 года следующего за отчетным периодом письменно уведомить физ. лицо и фискальные органы. В уведомлении указывают суммы не удержанного подоходного налога и прибыли.

Такими действиями налоговый агент снимает с себя полномочия в отношении удержания налога и возлагает их на фискальные органы и налогоплательщика.

В компании трудится 5 сотрудников. Перед тем, как заполнить 6 НДФЛ, проверьте цифры в налоговом регистре за квартал:

• Ставка НДФЛ 13%;
• вычет ежемесячно предоставляется 1 работнику в сумме 1 400 рублей;
• оклад каждого работника 20 000 руб.;
• в 02 месяце 1 сотрудник оформлен в отпуск. Заработок за февраль для него составил 5 000 руб., отпускные – 18 000 руб.
• в течение 3-х месяцев применены вычеты в сумме 50 400 руб.

В таблице аналитических цифр за 1-й квартал должны быть перечислены суммы доходов, примененных вычетов и исчисленного налога в хронологическом порядке.

На основании сведений первичного учета заполняем 1 раздел декларации за 1-й квартал:

Заключение

При заполнении 6 НДФЛ первого раздела важно соблюдать главное правило: формирование сведений выполняется нарастающим итогом. Кроме того, отслеживать изменения законодательных актов и учитывать комментарии налоговиков. Перед подачей декларации в налоговую инспекцию самостоятельно проверить контрольные соотношения 1 раздела. Это предотвратит вопросы налоговиков и дополнительную проверку контрагента.

С 2016 года все организации и ИП предоставляют инспекторам по месту учета специальный отчет — 6-НДФЛ. Это документ, предназначенный для дополнительного контроля своевременности исчисления и уплаты налога на доходы физлиц.

Форма 6-НДФЛ представляется за отчетные периоды, которыми являются 1-й квартал , полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период, равный году . При этом на титульном листе указывается соответствующий код отчетного периода — в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения формы (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в ред. от 17.01.2018).

Также следует помнить, что данный расчет необходимо сдавать по всем ОКТМО, используемым работодателем. Исключение будут составлять лишь ИП на ЕНВД и ПСН — они должны отчитываться по месту ведения деятельности.

Сам отчет состоит из двух разделов, в первом отражаются общие суммы начисленных доходов, удержанных налогов и количество физических лиц за весь отчетный период, второй предназначен для детализации относящихся к последнему кварталу отчетного периода дат начисления и выплаты доходов, удержания налога с них и срока, в который должен быть уплачен удержанный налог.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом

В разделе 1 необходимо разделить все доходы по налоговым ставкам (13, 35% и т. д.). Далее нужно указать доходы для каждой налоговой ставки по отдельности.

ВАЖНО! При заполнении отчета всегда следует помнить, что первый раздел заполняется нарастающим итогом — с 1 января до окончания периода представления отчета.

Больше о разделе 1 узнайте из этой статьи .

Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Заполнение в отчете 6-НДФЛ раздела 2 требует знания ряда нюансов в части обложения доходов физлиц налогом на доходы. Порядок заполнения не всегда дает ответы на те вопросы, которые задают бухгалтеры в процессе формирования отчета.

В разделе 2 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию и перечислению налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета. Чтобы сформировать этот раздел, вам нужно весь доход, начисленный и выплаченный физлицам, разделить по датам и на каждую дату заполнить по несколько строк.

По строке 100 вы укажете день получения дохода . Здесь необходимо ориентироваться на ст. 223 НК РФ. Например, днем получения зарплаты в целях начисления НДФЛ будет признаваться последний день месяца, за который этот вид дохода начислен.

Подробнее о заполнении этой строки читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ» .

ВАЖНО! Не перепутайте эту дату с днем выплаты денежных средств.

В строке 130 (рядом) вы укажете сумму имеющихся на эту дату доходов (не вычитая из нее налог!).

А вот рассчитанный по всем правилам налог налоговый агент обязан удержать из средств самого налогоплательщика (то есть физлица в нашем случае) в день выдачи ему денежных средств (ст. 226 НК РФ). Таким образом, в строке 110 «Дата удержания налога» вы укажете дату получения денежных средств физическим лицом и рядом, в поле 140 — сумму удержанного налога.

Строка 120 должна быть заполнена исходя из правила, введенного в 2016 году. Оно гласит, что НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего дня после выплаты дохода. Исключение — налог с больничных, в т. ч. по уходу за ребенком, и отпускных. Он перечисляется не позже последнего дня месяца, в котором были сделаны такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, в поле 120 должен стоять день, следующий после выдачи денег. Однако эта дата подчиняется правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ, т. е. при ее совпадении с выходным она смещается на следующий за этим выходным будний день.

О нюансах внесения данных в строку 120 читайте в материале «Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ» .

Итоги

Данные раздела 2 6-НДФЛ отражают сведения, относящиеся только к последнему кварталу отчетного периода. Однако они должны увязываться с цифрами, попадающими в раздел 1, формируемый нарастающим итогом. При заполнении раздела 2 необходимо соблюдать ряд требований НК РФ, относящихся к правилам определения дат, отражаемых в 6-НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц, упрощенно называемый аббревиатурой НДФЛ, является основным налогом, поступающим в казну РФ, и относится к группе прямых. Уплата этого налога строго контролируется налоговыми органами, а также регламентируется налоговым кодексом. Заполнение новой декларации по данному налогу тоже требует особого подхода. Состоит форма 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов. В данной статье мы рассмотрим раздел 1 6-НДФЛ, подробно останавливаясь на нюансах его заполнения.

Первый раздел носит название «обобщенные показатели». В нем находят отражение суммарные количества доходов, которые сотрудники данной организации получили от своего работодателя, а также общие суммы налога, которые были рассчитаны в связи с доходами и изъяты у сотрудника в последующем времени.

В этом разделе все суммы отображаются с начала налогового периода, то есть с начала года, .

Для каждой налоговой ставки, которая идет по отдельному доходу, должен быть свой первый раздел. То есть количество их будет таким, сколько ставок налога использует компания.

Это находит свое отражение в строках с 010 по 050, так как ставка налога обозначается в строке 010. Если на благо компании трудятся резиденты и лица, не являющиеся резидентами, то первый раздел с 010 по 050 строчку заполнится дважды. В первом случае с указанием налоговой ставки 13%, а во втором – 30%.

Как заполнить строки

Раздел 1 6-НДФЛ имеет свои особенности заполнения, которые мы рассмотрим по строчкам отдельно, а на некоторые приведем примеры.

• 010 – в этой строке отображаем налоговую ставку в процентах, используемую для налогообложения данного вида доходов соответственно законодательству.
• – эта строка показывает, какая общая доходная сумма подлежит вышеуказанному процентному налогообложению.
• 030 – в данной строке указываются суммы общих вычетов, производимых из дохода. Причем не только налоговых, но и другого характера (социального, имущественного и т.д.). Также данная строка вмещает в себя суммы, прописанные в 217 ст. НК РФ, которые не облагаются налогом НДФЛ.
• 040 – строка, которая показывает сумму налога, подлежащего исчислению.
• 045 – показывает общую и того налога, который платится из них.
• 050 – эта строка служит для отображения сумм предварительных авансовых платежей в счет этого налога, начиная со старта налогового годового периода.
• 060 – эта строка показывает, сколько физических лиц получают доход, подлежащий данному налогообложению.
• – в этой строке указывается общая сумма насчитанного налога.
• – подлежит заполнению, когда сумму за налог рассчитали, но не оплатили.
• 090 – сумма, которая была рассчитана как налог, но по определенным условиям возвратилась налогоплательщику.

Таким образом, в зависимости от того, какую информацию несет в себе строка, все их количество делится на две части:

1. Первая – с 010 по 060 – заполняется столько раз, по скольким ставкам платится налог.
2. Вторая часть – с 060 по 090 – вне зависимости от количества налоговых ставок заполняется лишь один раз.

Нюансы в заполнении строк

Как рассчитать исчисленный НДФЛ для отображения в строке 040 первого раздела? Для этого от суммы начисленного дохода отнимается сумма вычетов по налогам, и полученная разница подлежит умножению на налоговую ставку. Схематично формулу можно показать так:

• 040=(020-030)*010.

Например, если сумма дохода равна 120 тыс. рублей, сумма вычетов -15 тыс. рублей, а сотрудник является резидентом РФ, то сумма налога определяется так:

• (120 000-15 000)*13%=13 650

Значит, в казну нужно перечислить 13 650, что и найдет свое отражение в строке 040.

Строка 060, служащая для учета количества работающих в компании физических лиц, не подлежит корректировке в том случае, если лицо уволено и принято обратно в штат за один налоговый период. Тогда же, когда одно и то же лицо оплачивает доход по различным ставкам, отображается в отчете оно как единое.

Данные, которые указываются в строке 090, регламентируются статьей 273 НК РФ.

Смотрите также общее видео о работе с 6-НДФЛ:

Суть налога

Налог на доходы в казну РФ обязаны платить все лица, которые получают прибыль на ее территории. Как доходы рассматриваются и средства в денежном проявлении, и в , а также получаемая человеком выгода на материальной основе.

Сдается форма 6-НДФЛ поквартально, то есть по прошествии трех, шести, девяти и двенадцати месяцев, за каждый квартал отдельно.

Каждый тип доходов определяет свою налоговую базу. Причем если один из видов доходов подлежит изъятию государственными структурами как или по судовому решению, то налоговая база от этого нисколько не уменьшится.

Процентная ставка данного налога может быть в размере 13%, 15%, 30% или же 35%, в зависимости от того, какой тип дохода облагается налогом. Причем учет и налоговая отчетность по разнотипным доходам ведется отдельно.

Итак, раздел 1 6-НДФЛ представляет вниманию налоговиков обобщенную информацию о доходах сотрудников фирмы и уплаченном из этих доходов налоге. Разделяясь на два блока, этот раздел является основным в 6-НДФЛ и несет в себе существенную информацию, которая подлежит пристальной проверке налоговыми органами.

С 2016 года юр лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны формировать декларацию 6 НДФЛ ежеквартально, в отличие от 2 НДФЛ. Отчет сдается в том случае, если было начисление прибыли в отчетном году физ. лицам и отчисление с подоходного налога. При формировании расчета руководствуются приказом ФНС ММВ 7-11-450 и НК.

Эта инструкция предназначена для бухгалтера на все случаи жизни.

Формировать и сдавать отчет обязаны субъекты хозяйствования, в том числе и ИП, которые выплачивали в пользу физ. лиц прибыль, удерживали и перечисляли подоходный в казну. Сдавать отчет нужно как головным российским предприятиям, так и каждому филиалу по месту учета.

Если в компании в отчетном году работа приостановлена и никаких выплат, удержаний не было, сдавать декларацию не нужно.

Уведомить ИФНС следует, несмотря на разъяснения, а также отправить произвольное письмо с указанием причин непредставления справки. Второй вариант – решение сдать отчет по 6 НДФЛ с нулевыми показателями. Инспектор поймет, что хозяйственная деятельность на предприятии не ведется.

Отчетность по НДФЛ сдается в установленные даты (НК статья 230 п. 2).

В таблице приведены сроки сдачи расчета в 2018 году.

Изменения в декларации

Отчет 6 НДФЛ за 2017 год обязательно формируется на новом бланке. Ознакомиться с проектом можно на официальном сайте ФНС. Изменения коснулись титула и цифр штрих кода с 15202024 на 15201027.

Общие правила оформления расчета

Рассмотрим подробное заполнение отчета “для чайников”. Расчетами для него будут сведения из регистров аналитического учета.

• В первой части декларации формируют сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. При необходимости для полного отражения показателей, заполняют часть страниц;
• все страницы нумеруют.

При заполнении расчета 6 категорически запрещается:

• Вносить исправления корректором;
• применять печать с двух сторон листа;
• скреплять расчет степлером, это приводит к порче.

При заполнении отчета по форме 6 НДФЛ вручную используют только пасту черного, синего или фиолетового цвета. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.

• Для каждого показателя предназначено соответствующее поле, состоящее из какого – то количества ячеек. Для отражения даты предназначено 3 поля: отдельно для дня, месяца и года и разделены между собой точками;
• для отражения суммарных значений с сотыми единицами, число указывают в первом поле, копейки – после точки. Если значение суммы меньше количества отведенных ячеек, в пустых клетках ставят прочерки (14568956 ——-.56);
• в графах с суммарными показателями, если нет сведений для отражения, ставят 0;
• графы заполнять необходимо построчно, с начала графы слева направо. При отсутствии сведений ставят прочерки в незаполненных ячейках;
• сведения о суммарном выражении НДФЛ указывают только в «круглых» цифрах.
• Округление делается согласно общему правилу: значения до 50 округляются в меньшую сторону, больше 50 – до 1 рубля;
• документ составляется по каждому коду ОКТМО;
• каждая страница отчета подписывается руководителем либо лицом, утвержденным по приказу. Кроме того, проставляется дата формирования сведений.

• ИНН у организаций состоит из 10 цифр, в свободных клетках проставляются прочерки;
• поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют. Предприятия указывают КПП, который получен в инспекции по месту нахождения головной организации либо филиала;
• если отчет сдается впервые, в поле номер корректировки ставят нули. При подаче уточненных сведений – номер каждого уточняющего расчета (001, 002);
• указывают год, за который формируются сведения в ячейке «Налоговый период»;
• код налогового органа уточняется на официальном сайте ФНС. Из таблицы выбирают код места нахождения субъекта хозяйствования;

• вносят сведения о наименовании юр лица. Для ИП – полное фамилия, имя и отчество. Для организаций – сокращенное наименование согласно уставным документам. При отсутствии такого, вносят полное название;
• коды ОКТМО указывают по месту регистрации организации либо места жительства ИП. Узнать о них можно на официальном сайте ФНС;
• указать контактный телефон исполнителя, чтобы в случае возникновения вопросов инспектор мог быстро уточнить сведения;
• в ячейке «На страницах» указывают количество страниц декларации, включая титул;
• в графе «С приложением документов» проставляют количество страниц иных документов, которые прилагаются к отчету. Например, доверенность на право подписи;
• если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Далее в этом блоке указывают полные ФИО руководителя либо представителя (с указанием документа на право подписи), поставить дату и подписать каждый лист отчета.

Отчетность 1 части 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала календарного года. Блок граф 10-50 формируют отдельно для каждой ставки НДФЛ. Если одной страницы недостаточно, обобщенные показатели формируются на нескольких листах. Подведение итогов раздела выполняется на первом листе.

• 10 – ставка НДФЛ;
• 20 – сумма начисленной прибыли физ. лицам, какая облагается налогом;
• 25 – начисленные дивиденды;
• 30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году;
• 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20;
• 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25;
• 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога;
• 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один;
• 70 – удержанный подоходный налог;
• 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией;
• 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса.

Если материальная помощь представлена сотруднику в сумме, не превышающей 4000 рублей, сумма попадает под льготу. Не облагаемые доходы отражают по 20 строке и одновременно относят в поле 30.

Порядок заполнения второй части декларации по НДФЛ определяет полную расшифровку сведений о получении прибыли и удержанном налоге отчетного квартала.

• 100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130;
• 110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130;
• 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9);
• 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ;
• 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110.

Если в отношении прибыли, выплаченной за одну дату, и сроки перечисления НДФЛ разнятся, заполнять блок полей 100-140 нужно по каждому сроку передачи налога в бюджет.

Обязанность удерживать НДФЛ появляется в организации только в день получения прибыли.

Если численность организации менее 25 человек, подать отчет 6 НДФЛ можно на бумажном носителе. Если состав работников больше, представление только в электронном виде (НК статья 230 п. 2).

Отчет по эксель скачивают на официальном сайте ФНС и заполняют на компьютере с соблюдением требований.

Бумажный вариант сдавать можно по почте или на руки.

К ответственности за отчет привлекают и организацию, и лицо, отвечающее за заполнение. Штраф получится избежать, если ошибочные необходимые сведения обнаружены самостоятельно, и подан уточненный расчет по НДФЛ.

На руководителя или должностных лиц налаживают административное взыскание согласно КоАП статье 15.6 в сумме 300-500 рублей. Эта мера не распространяется на ИП, адвокатов и нотариусов (статья 15.3).

Если в результате камеральной проверки обнаружен факт несвоевременного перевода НДФЛ в казну или перечисление не в полном объеме, применяется статья 123НК РФ. Санкции будут в сумме 20% от размера не поступления налога.

Подробнее штрафы приведены в таблице.

Отражение досрочно выплаченного заработка и прибыли переходящего периода

При заполнении 6 НДФЛ могут возникнуть сложные ситуации в отражении прибыли и НДФЛ.

Заработная плата, начисленная и выплаченная в разных периодах, отражается во второй части отчета, в периоде ее выплаты. В поле 100 указывают последнее число месяца, в котором начислен заработок.

При досрочном перечислении прибыли, днем выплаты будет последнее число месяца. В этом случае ее приравнивают к авансовым платежам (комментарии в письме БС 4-11-5106). В поле 110 указывают срок удержания НДФЛ (день перечисления прибыли). В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.

Для отражения в отчете прибыли, начисленной и перечисленной в отчетные периоды, руководствуются письмом БС 4-11-8609. Здесь указано, что поля 70 и 80 для переходящей зарплаты не заполняются.

Как формируется отчет 6 НДФЛ, если прибыль начислена, но не выплачена

Если в отчетном периоде заработок начислен и по истечении квартала не выплачен с финансовыми трудностями, заполняют сведения за отчетный период только в первой части НДФЛ 6. Заполнение второй части в отношении этой прибыли не формируется.

В поле 20 указать начисленную оплату труда, а в 40 – подоходный налог. В графах 70 и 80 проставляются нули. Заполнение ячейки 70 расчета выполняется в том периоде, когда заработок будет перечислен.

Эта норма разъяснена в письмах ФНС:

• БС 3-11-553;
• БС 4-11-9194.

Отражение одновременно выплаченного заработка и листа нетрудоспособности

Для объединения выплаченных сумм во второй части декларации, нужно, чтобы совпали три даты:

• получение прибыли;
• удержания подоходного;
• законодательная мера в отношении передачи НДФЛ в казну.

Разбивать суммы по процентным ставкам не нужно.

Увольнение сотрудника

При увольнении физ. лицу выплачивается заработок за предыдущий и текущий месяц, компенсация за неиспользованный отпуск. Для этого случая формируют блоки во второй части отчета. Отдельно – заработок за прошлый месяц, отдельно – отражать компенсацию и оплату труда за текущий период.

Заключение

В статье рассмотрено пошаговое формирование декларации. Перед тем, как передать в инспекцию, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения. Годовой отчет сопоставляется с отчетом 2 НДФЛ. В случае если при проведении камерального контроля будут обнаружены отклонения, представляют объяснения и подают уточненку. Кроме того, это вызовет дополнительную проверку в организации.